干货!计算企业所得税的步骤,一篇讲全!

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作者:铜豌豆 财税智囊团原创发布

小李是一位初出茅庐的大学生,毕业后就来到A企业担任会计一职。A企业是一家居民企业,同时也是一般纳税人,主要经营货物的销售。适用企业所得税的税率为25%。

这天小李迎来了入职后的首次“大考”——申报企业所得税!在申报之前,老会计先让小李计算这个年度A企业需要缴纳的企业所得税是多少。

以下是A企业某年度的经营情况:

1.该季度A企业实现货物销售收入3000万元;

2.按照合同的约定日期确认租金收入20万元;

3.取得国债利息收入120万元;

4.工资薪金支出100万元;

5.发生广告费和业务宣传费300万元;

6.发生业务招待费20万元;

7.通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元;

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8.缴纳税收滞纳金5万元。

小李接到这一任务之后,丝毫不敢怠慢,在脑海里回忆有关企业所得税的知识。

要计算企业所得税首先得了解它的基本组成:

因此,第一步要计算“应纳税所得额”

敲黑板,这里的“应纳税所得额”计算公式:

第二步:根据公式计算“收入总额”

这里的“收入总额”其实是由“一般收入”“特殊收入”两部分组成。在A企业的经营情况中,只有“销售收入”的3000万元和“租金收入”的20万元两部分计入“一般收入”,无发生“特殊收入”。

第三步:根据公式计算“不征税收入”

A企业该年度无涉及“不征税收入”

第四步:根据公式计算“免税收入”

国债利息收入120万元属于免税收入

第五步:计算“各项扣除”

这里的“工资薪金支出100万元”是要据实扣除的;

“发生广告费和业务宣传费300万元”,要按照销售收入的15%扣除。即3000×15%=450万元;300万元<450万元,可以抵扣。

假如有超过部分的,是准许在以后纳税年度结转扣除的。

“发生业务招待费20万元”应按照实际发生额的百分之六十扣除,即20×60%=12万元。因为这里最高不得超过当年主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三者之和的的千分之五,即3000×0.005=15万元,12万元<15万元,可抵扣。

“通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元”属于“公益性支出”可直接扣除。

这里提醒大家一下:假如是直接捐赠,是不允许直接扣除的。

第六步:计算“不得扣除项目”

“缴纳税收滞纳金5万元”是属于税收滞纳金,不得税前扣除,那是因为A企业“罪有应得”!

第七步:计算“允许以前年度亏损”

于A企业而言该年度是没有的。

因此,A企业该年度应缴纳的企业所得税为:(3000+20-120-100-300-12-10)×25%=619.5万元

这里特意为大家总结一下“不征税收入”、“免税收入”、“各项扣除”的重要组成部分:

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